دانشگاه آزاد اسلامی

واحد ایلام

پایان‌نامه برای دریافت درجه کارشناسی ارشد در رشته حسابداری (M.A)

 

عنوان:

بررسی رابطه بین آموزش مودیان مالیاتی و اثربخشی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام وارائه راهکارهای جهت بهبود آن با رویکرد فازی AHP

 

استاد راهنما:

دکتر رحمت اله محمدی پور

 

زمستان 1393

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

فهرست مطالب

فصل اول کلیات تحقیق

1-1 مقدمه…………………………………………………………………………………………………………………. 3

1-2  بیان مسئله ……….. 4

1-3  اهمیت و ضرورت انجام تحقیق………………………………………………………………………………. 6

1-4  اهداف مشخص تحقیق (شامل اهداف آرمانی، کلی، اهداف ویژه و کاربردی)………………………. 7

1-4-1 اهداف اصلی 7

1-4-2 اهداف فرعی…………………………………………………………………………………………………           8

1-5   سؤالات 8

1-5-1 سوال اصلی 8

1-5-2 سوالات فرعی………………………………………………………………………………………………. 8

1-6   فرضیه‌های تحقیق……………………………………………………………………………………………….. 9

1-6-1 فرضیه اصلی 9

1-6-2 فرضیه‌های فرعی…………………………………………………………………………………………… 9

1-7   مدل مفهومی تحقیق……………………………………………………………………………………………… 9

1-8   تعریف واژه‌ها و اصطلاحات فنی و تخصصی (به صورت مفهومی و عملیاتی)…………………… 9

1-9   خلاصه 12

1-10 ساختار گزارش تحقیق………………………………………………………………………………………….. 12

فصل دوم مبانی نظری و پیشینه تحقیق

2-1   مقدمه……………………………………………………………………………………………………………….. 14

2-2   بخش اول: مبانی نظری تحقیق………………………………………………………………………………… 15

2-2-1 مالیات………………………………………………………………………………………………………… 15

2-2-2 انواع نظام‌های مالیاتی……………………………………………………………………………………… 15

2-2-3 مالیات و اقتصاد ایران……………………………………………………………………………………… 16

2-2-3-1  نسبت مالیات به هزینه‌های جاری دولت ……………………………………………………  17

2-2-3-2  نسبت درآمدهای مالیاتی به تولید ناخالص داخلی ………………………………………..  17

2-2-4  جایگاه مصرف در اقتصاد……………………………………………………………………………….. 17

2-2-5 آشنایی با درآمدهای عمومی دولت…………………………………………………………………….. 18

2-2-5-1  درآمدهای غیر مالیاتی…………………………………………………………………………… 18

2-2-5-2  درآمدهای مالیاتی………………………………………………………………………………… 19

2-2-6  عملکرد و مقایسه ارقام مربوط به درآمدهای دولت و سهم مالیات از آن در ایران………….. 20

2-2-7  اهمیت مالیات………………………………………………………………………………………………. 23

2-2-8  تعاریف و تقسیم بندی‌های مالیاتی…………………………………………………………………….. 24

2-2-8-1  تعریف و مفهوم مالیات………………………………………………………………………… 25

2-2-8-2  انواع مالیات……………………………………………………………………………………….. 25

2-2-8-2-1  مالیات‌های مستقیم……………………………………………………………………………….. 25

2-2-8-2-2  مالیات‌های غیر مستقیم…………………………………………………………………………. 25

2-2-9    تاریخچه مالیات بندی در ایران:………………………………………………………………………. 26

2-2-9-1 مالیات در عهد مادها…………………………………………………………………………….. 26

2-2-9-2 مالیات در عهد هخامنشیان……………………………………………………………………… 26

2-2-9-3  مالیات در دوره سلوکیان……………………………………………………………………….. 27

2-2-9-4  مالیات در دوره پارتیان…………………………………………………………………………. 27

2-2-9-5  مالیات در ایران بعد از اسلام………………………………………………………………….. 27

2-2-10  تحولات قوانین مالیاتی طی سال‌های 1366-1357…………………………………………… 29

2-2-11 تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در ایران…………………………………………………………..           29

2-2-12  تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان……………………………………………………….. 31

2-2-13  ارزش افزوده…………………………………………………………………………………………….            32

2-2-14  تعریف و مفهوم مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………………… 33

2-2-14-1  تعریف نظری مالیات بر ارزش افزوده:……………………………………………………. 33

2-2-14-2  تعریف عملیاتی مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………. 33

2-2-15  جایگاه مالیات بر ارزش افزوده (VAT) …………………………………………………………. 33

2-2-16  انواع مالیات بر ارزش افزوده………………………………………………………………………….. 35

2-2-16-1  مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید (VAT_P)………………………………………… 36

2-2-16-2  مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی (VAT_I)…………………………………….. 37

2-2-16-3 مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف(VATC)………………………………………  37

2-2-17  مقایسه سه نوع مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………………….. 37

2-2-18  اصل مبدأ و مقصد در نظام مالیات بر ارزش افزوده:…………………………………………….. 38

2-2-19  روش‌های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:………………………………………………………… 39

2-2-19-1  روش بستانکاری فاکتور……………………………………………………………………… 39

2-2-19-2  روش تفریق…………………………………………………………………………………….. 40

2-2-19-3  روش مجموع…………………………………………………………………………………… 40

2-2-20  نحوه محاسبه عملیاتی مالیات بر ارزش افزوده در ایران…………………………………………. 40

2-2-21  پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………………………. 42

2-2-22  تحلیل نرخ در مالیات بر ارزش افزوده……………………………………………………………… 42

2-2-22-1  نرخ اصلی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای جهان……………………… 42

2-2-22-2  انواع نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای جهان………………………….. 44

2-2-23  نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران……………………………………………………………….. 47

2-2-24  ویژگی‌های قانون مالیات بر ارزش افزوده در ایران………………………………………………. 49

2-2-24-1 مزایای اجرای مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………….. 49

2-2-24-2 معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………….. 50

2-2-24-3 اطلاع رسانی و فرهنگ‌سازی………………………………………………………………… 53

2-2-25  معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده…………………………………………………………………. 59

2-2-26  معافیت‌ها در ایران :…………………………………………………………………………………….. 60

2-2-27  جرائم قانونی نظام مالیات بر ارزش افزوده………………………………………………………… 61

2-2-28  مباحث اجرایی مالیات بر ارزش افزوده در زنجیره نهایی………………………………………. 61

2-2-29  زنجیره نهایی توزیع……………………………………………………………………………………… 63

2-2-30  نحوه اعمال مالیات بر ارزش افزوده در مراحل مختلف زنجیره اجرا…………………………. 64

2-2-31  ساختار کنونی نظام مالیات بر ارزش افزوده……………………………………………………….. 67

2-2-31-1  ایران فاقد نظام جامع اطلاعاتی از وضعیت مالیاتی مردم است……………………… 67

2-2-31-2  نظام بروکراسی پیچیده ای در نظام مالیاتی ایران وجود دارد………………………… 68

2-2-31-3  بی نیازی دولت به مالیات از دیگر دلایل گریز مالیاتی مردم است…………………. 68

2-2-31-4 وجود دوگانگی بین نظام مالیاتی و وجوهات شرعی در گریز مالیاتی مؤثر است… 68

2-2-31-5  عدم در نظر گرفتن مالیات برای مالیات گریزان………………………………………… 68

2-2-31-6  حذف مطلق استثنائات در پرداخت مالیات………………………………………………. 69

2-3   مروری بر تحقیقات انجام گرفته……………………………………………………………………………… 69

2-3-1 تحقیقات انجام گرفته در داخل ایران………………………………………………………………….. 71

2-3-2 تحقیقات انجام گرفته در خارج از ایران………………………………………………………………. 73

2-4   خلاصه و نتیجه‌گیری فصل دوم………………………………………………………………………………. 76

فصل سوم: روش شناسی تحقیق

3-1   مقدمه……………………………………………………………………………………………………………….. 78

3-2   روش 79

3-3   فرضیه های تحقیق………………………………………………………………………………………………. 79

3-3-1  فرضیه اصلی……………………………………………………………………………………………….. 79

3-3-2  فرضیه‌های فرعی………………………………………………………………………………………….. 79

3-4   جامعه آماری    80

3-5   نحوه جمع آوری اطلاعات…………………………………………………………………………………….. 81

3-6   ابزار تجزیه و تحلیل داده‌ها……………………………………………………………………………………. 81

3-6-1    تهیه و تنظیم پرسشنامه………………………………………………………………………………….. 81

3-6-1-1  روایی………………………………………………………………………………………………. 82

3-6-1-2  پایایی………………………………………………………………………………………………. 84

3-7   روش تجزیه و تحلیل اطلاعات………………………………………………………………………………. 85

3-7-1    استفاده از آمار توصیفی…………………………………………………………………………………. 85

3-7-2    استفاده از آمار استنباطی………………………………………………………………………………… 85

3-7-2-1 آزمون کولموگوروف اسمیرنوف……………………………………………………………….. 85

3-7-2-2  تحلیل همبستگی…………………………………………………………………………………. 86

3-7-2-3  ضریب همبستگی پیرسون ( )………………………………………………………………… 86

3-7-2-4  ضریب همبستگی اسپیرمن( )………………………………………………………………. 86

3-7-2-5  مدل‌های عاملی…………………………………………………………………………………… 87

3-7-2-6  مدل‌های مسیر…………………………………………………………………………………….. 87

3-7-2-7  مدل‌سازی معادله ساختاری…………………………………………………………………….. 87

3-7-2-8  شاخص‌های برازش و اصلاح مدل…………………………………………………………… 88

3-8   خلاصه…………………………………………………………………………………………………………….. 91

فصل چهارم:یافته های تحقیق

4-1   مقدمه……………………………………………………………………………………………………………….. 93

4-2   آزمون کولموگوروف اسمیرنوف………………………………………………………………………………. 93

4-3   مدل سازی معادله ساختاری…………………………………………………………………………………… 93

4-4   شاخص های برازش……………………………………………………………………………………………. 100

4-5   آزمون 101

4-5-1  آزمون فرضیه فرعی اول…………………………………………………………………………………. 101

4-5-2  آزمون فرضیه فرعی دوم………………………………………………………………………………… 102

4-5-3  آزمون فرضیه فرعی سوم………………………………………………………………………………… 102

4-5-4  آزمون فرضیه اصلی………………………………………………………………………………………. 103

4-6   خلاصه 106

فصل پنجم: نتیجه گیری و پیشنهاد‌ها

5-1   مقدمه……………………………………………………………………………………………………………….. 108

5-2   نتایج و دستاوردهای حاصل از تحقیق………………………………………………………………………. 108

5-2-1  فرضیه ی فرعی اول……………………………………………………………………………………… 108

5-2-2  فرضیه ی فرعی دوم……………………………………………………………………………………… 109

5-2-3  فرضیه ی فرعی سوم…………………………………………………………………………………….. 109

5-2-4  فرضیه ی اصلی……………………………………………………………………………………………. 109

5-3   پیشنهادهای کاربردی……………………………………………………………………………………………. 109

5-4   پیشنهادهایی برای تحقیقات آینده……………………………………………………………………………. 111

5-5   محدودیت های تحقیق…………………………………………………………………………………………. 111

منابع   ………………………………………………………………………………………………………………………. 113

منابع فارسی…………………………………………………………………………………………………………….. 113

منابع لاتین            …………………………………………………………………………………………………. 116

Abstract …………………………………………………….   118

فهرست جداول

جدول ‏2‑1: درآمدهای مالیاتی طی سال‌های 1384- 1389، ارقام: میلیون ریال 21

جدول ‏2‑2: نسبت درآمدهای نفتی به کل درآمدهای دولت در سه دوره مختلف، ارقام: درصد……………………………………. 22

جدول ‏2‑3: نرخ مالیات و نسبت درآمدهای مالیات بر ارزش افزوده به کل درآمدهای مالیاتی……………………………….. 43

جدول ‏2‑4: نرخ مالیات بر ارزش افزوده و تعداد کشورهای جهان    43

جدول ‏2‑5: توزیع تعدد نرخ‌های VAT در کشورهای جهان….. 45

جدول ‏2‑6: وضعیت پیاده سازی مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای جهان 46

جدول ‏2‑7: نرخ عوارض و مالیات  بر انواع کالاهای مصرفی.. 48

جدول ‏2‑8: ویژگی‌های فرهنگ مالیاتی و راه‌های ارتقای آن در کشورهای مختلف…………………………………………. 70

جدول ‏2‑9: خلاصه پژوهش‌های انجام گرفته……………… 75

جدول ‏3‑1: فراوانی و درصد نمونه تحقیق…………….. 81

جدول ‏3‑2: ضریب آلفای کرونباخ پرسشنامه……………. 85

جدول ‏4‑1: نتایج آزمون کولموگوروف اسمیرنوف………… 93

جدول ‏4‑2: ضرایب رگرسیونی……………………….. 99

جدول ‏4‑3: شاخص های برازش مدل ساختاری…………….. 100

جدول ‏4‑4: نتایج آزمون تی (عوامل مرتبط با شغل و حرفه‌ی مؤدی)  101

جدول ‏4‑5: نتایج آزمون تی (عوامل فردی)……………. 102

جدول ‏4‑6: نتایج آزمون تی (عوامل محیطی و فیزیکی و زیرساخت‌های آموزشی)……………………………………….. 103

جدول ‏4‑7: نتایج آزمون فرض………………………. 106

 

 

 

فهرست نمودارها

عنوان                                                                                                        صفحه

نمودار ‏2‑1: نرخ مالیات بر ارزش افزوده و تعداد کشورهای جهان………………………………………….. 44

نمودار ‏2‑2: توزیع تعدد نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای……………………………………. 45

 

 

 

فهرست اشکال

عنوان                 صفحه

شکل ‏2‑1: فرهنگ مالیاتی…………………………………………………………………………………………….. 55

شکل ‏2‑2: انتقال مالیات در طول زنجیره…………………………………………………………………………… 65

شکل ‏2‑3: محاسبات مالیات بر ارزش افزوده در یک فرآیند 3 مرحله ای تولید صندلی چوبی……….. 66

شکل ‏4‑1: مدل ساختاری……………………………………………………………………………………………… 98

 

 

چکیده

این پژوهش به دنبال بررسی رابطه بین آموزش مودیان مالیاتی و اثربخشی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام وارائه راهکارهای جهت بهبود آن با رویکرد فازی AHP می‌باشد. تحقیق حاضر از نظر هدف، از نوع تحقیقات کاربردی بوده و با توجه به ماهیت موضوع، از لحاظ روش انجام تحقیق در زمره تحقیقات توصیفی و تحلیلی طبقه‌بندی می‌گردد. جامعه آماری پژوهش حاضر، خبرگان فن می‌باشند که شامل: کارکنان، ممیزین، کارشناسان و کارشناسان ارشد اداره مالیاتی استان ایلام، اساتید دانشگاه با زمینه تخصصی مالی و اقتصادی مسلط به قانون مالیات بر ارزش افزوده و آشنا با سازمان متولی اجرا و فرآیندهای اجرایی آن می‌باشد که در سال 1393 مورد بررسی قرار گرفته است. جهت انتخاب نمونه آماری از فرمول کوکران استفاده شده است و تعداد 100 نفر انتخاب شد. برای جمع آوری داده‌ها از پرسشنامه محقق ساخت استفاده شده است. برای آزمون فرضیات از آمار توصیفی (توزیع فراوانی، درصد فراوانی، درصد فراوانی تجمعی و جداول و نمودار) و آمار استنباطی (آزمون‌های آماری همبستگی پیرسون و اسپیرمن، آزمون نرمال بودن داده‌ها و معادلات ساختاری) استفاده شده است. نتایج تحقیق حاکی از آن است که آموزش مؤدیان مالیاتی بر اثربخشی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام تأثیر معناداری دارد. همچنین عوامل مرتبط با شغل و حرفه‌ی مؤدی و عوامل محیطی و فیزیکی بر اثربخشی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در استان ایلام تأثیر معناداری دارد.

 

واژگان کلیدی: آموزش مؤدیان مالیاتی، مالیات بر ارزش افزوده، استان ایلام

براي دانلود متن كامل پايان نامه اينجا كليك كنيد

نظرات شما عزیزان: