دانشگاه آزاد اسلامی

واحد تهران مرکزی

پایان نامه کارشناسی ارشد(M.A) رشته حسابداری

عنوان:

بررسی رابطه تغییر نرخ مالیات بردرآمد سال 1380 با میزان سرمایه گذاری ونحوه تامین مالی شرکتها

استاد راهنما:

دکتر فرزانه حیدرپور

 

برای رعایت حریم خصوصی نام نگارنده پایان نامه درج نمی شود

(در فایل دانلودی نام نویسنده موجود است)

تکه هایی از متن پایان نامه به عنوان نمونه :

(ممکن است هنگام انتقال از فایل اصلی به داخل سایت بعضی متون به هم بریزد یا بعضی نمادها و اشکال درج نشود ولی در فایل دانلودی همه چیز مرتب و کامل است)

فهرست مطالب:

چکیده فارسی……………………………………………………………………………………..                  1

فصل اول :کلیات تحقیق

1-1)مقدمه ……………………………………………………………………………………….                   2

1-2) بیان مسئله…………………………………………………………………………………             3

1-3) اهمیت تحقیق …………………………………………………………………………..            6

1-4) سوال تحقیق …………………………………………………………………………….                   7

1-5)هدف تحقیق ……………………………………………………………………………..                   7

1-6) فرضیه های تحقیق …………………………………………………………………….                   9

1-7) متغیرهای مورد مطالعه ……………………………………………………………….                   9

1-8) نوع روش تحقیق ………………………………………………………………………                  10

1-9) قلمرو تحقیق …………………………………………………………………………….                  12

1-9-1) قلمرو موضوعی ……………………………………………………………………                   12

1-9-2) قلمرو مکانی …………………………………………………………………………                  12

1-9-3) قلمرو زمانی …………………………………………………………………………                   13

1-10) روش گردآوری اطلاعات وداده ها………………………………………………..                 13

1-11) جامعه آماری، روش نمونه گیری حجم نمونه ………………………………                  13

1-12) روش تجزیه وتحلیل داده ها ……………………………………………………..                  13

1-13) موانع ومحدودیتهای تحقیق ……………………………………………………….                  14

1-14) تعریف اصطلاحات  …………………………………………………………………                  14

1-15) ساختار تحقیق  ………………………………………………………………………..                  18

 

فصل دوم:چهارچوب نظری وپیشینه پژوهش

گفتار اول:تاریخچه اصلاحات انجام گرفته در قانون مالیات در جهان وایران

2-1) مقدمه ………………………………………………………………………………………..                 21

2-2)نگاهی گذرا به اصلاحات مالیاتی در جهان…………………………………………               22

2-3)تاریخچه اصلاحات مالیاتی در ایران …………………………………………………               23

گفتار دوم:مبانی نظری مالیات

2-4)مبانی نظری مالیات ………………………………………………………………………….              26

2-4-1)مفاهیم مالیات  …………………………………………………………………………….             26

2-4-2) اهداف وضع مالیاتها ……………………………………………………………………              29

2-4-3)عدالت مالیاتی ……………………………………………………………………………              31

2-4-4)سیستم مالیاتی و اجزای آن  ………………………………………………………….              32

2-4-5)اصول سیستم مالیاتی مطلوب ………………………………………………………..              32

2-4-6)اصول جدید مالیات ……………………………………………………………………..             34

2-4-7)وقفه های زمانی وصول مالیات ……………………………………………………..             34

2-5)طبقه بندی نظام مالیاتی در ایران ………………………………………………………..             37

2-6)مالیات بر درآمد ………………………………………………………………………………             39

2-6-1)تاریخچه مالیات بر درآمد …………………………………………………………….             40

2-6-2)بررسی تطبیقی مالیات بر درآمد شرکتها در چند کشور ……………………             41

گفتار سوم:

مبانی نظری سرمایه گذاری  و شیوه های تامین مالی

2-7) سرمایه گذاری ………………………………………………………………………………..            52

2-7-1)عوامل موثر بر سرمایه گذاری ………………………………………………………..            54

2-7-2) مالیات بر شرکتها وتشویق سرمایه گذاری ………………………………………             55

2-8) منابع مالی واحدهای اقتصادی و فرآیند تامین مالی  …………………………….             58

2-9)ابزارهای مالی(شیو های تامین مالی) …………………………………………………..             59

2-9-1) روشهای مختلف تامین مالی …………………………………………………………            59

2-10)مالیات و حسابداری ……………………………………………………………………….            62

 

گفتار چهارم:پیشینه پژوهش

2-11)پیشینه پژوهش   ……………………………………………………………………………..           64

2-11-1)تحقیقات انجام شده خارجی  ……………………………………………………….           64

2-11-2)تحقیقات انجام شده در ایران ………………………………………………………              73

 

فصل سوم:روش شناسی تحقیق

3-1)مقدمه ……………………………………………………………………………………………              78

3-2)طرح مساله پژوهش  ……………………………………………………………………….               79

3-3)فرضیه های تحقیق…………………………………………………………………………. .              79

3-4)روش تحقیق …………………………………………………………………………………               80

3-5)سنجش متغیر های تحقیق ………………………………………………………………..              80

3-6)نحوه جمع آوری اطلاعات………………………………………………………………..              81

3-7)جامعه آماری  …………………………………………………………………………………              81

3-8)روش نمونه گیری و تعیین اندازه نمونه……………………………………………….              81.

3-9)آزمون های مورد استفاده در تحقیق…………………………………………………….              83

3-10)آزمون فرضیه ها…………………………………………………………………………….               83

3-11)روش های آماری بکار رفته در تحقیق………………………………………………              84.

3-11-1)آزمون مقایسه زوجها………………………………………………………………….               84

3-11-2) همبستگی………………………………………………………………………………..               85

 

فصل چهارم : تجزیه وتحلیل یافته های تحقیق

4-1)مقدمه……………………………………………………………………………………………..               91

4-2) تحلیل فرضیه ها………………………………………………………………………………              92

4-2-1) بخش اول …………………………………………………………………………………               93

4-2-2) بخش دوم ……………………………………………………………………………….               97

 

فصل پنجم: نتیجه گیری وپیشنهادات

5-1)مقدمه………………………………………………………………………………………………             102

5-2)خلاصه موضوع وروش تحقیق ……………………………………………………………               103

5-3)نتایج تحقیق………………………………………………………………………………………             105

5-4)تحلیل یافته های تحقیق

5-4-1)نتایج مربوط به آزمون فرضیه اول………………………………………………….              106

5-4-2)نتایج مربوط به آزمون فرضیه دوم………………………………………………….              107

5-4)پیشنهادهای پژوهش

5-4-1) پیشنهادهای حاصل از نتایج تحقیق………………………………………………              108

5-4-2)سایرپیشنهادها…………………………………………………………………………….              109

5-4-3)پیشنهادهایی برای تحقیق های آتی…………………………………………………             109

5-5) محدودیت های پژوهش………………………………………………………………….             110

منابع ومآخذ ………………………………………………………………………………………….             111

پیوست ها

پیوست الف…………………………………………………………………………………………….            116

پیوست ب ……………………………………………………………………………………………..            120

پیوست ج ………………………………………………………………………………………………            126

چکیده انگلیسی……………………………………………………………………………………….            134

 

فهرست جدول ها

2-1جدول ، مالیات بر درآمد درکشور سوئد…………………………………………………        47

2-2جدول ، مالیات بر درآمد در آمریکا……………………………………………………….            48

2-3جدول، تغییرات قانون مالیات های مستقیم مربوط به درآمد شرکت ها

مصوب بهمن 1380 نسبت به اصلاحیه اسفند ماه 1378……………………………….             50

4-1جدول ،بررسی توصیفی متغیرهای سرمایه گذاری ، نحوه تامین مالی و مالیات ابرازی        92

4-2جدول ، بررسی وجود رابطه بین تغییر نرخ مالیات بردرآمد ومیزان

سرمایه گذاری شرکتها قبل وبعد از تغییر نرخ مالیات…………………………………..            94

4-3جدول ، آزمون وجود همبستگی بین مالیات ابرازی و میزان سرمایه گذاری

شرکتها قبل و بعد از تغییرنرخ مالیات ………………………………………………………             96

4-4جدول بررسی وجود رابطه بین تغییر نرخ مالیات بردرآمد و نحوه تامین مالی

شرکتها(داخلی وخارجی)  قبل وبعد از تغییر نرخ مالیات ……………………………..            97

4-5جدول آزمون وجود همبستگی بین مالیات ابرازی و نحوه تامین مالی

شرکتها قبل و بعد از تغییرنرخ مالیات(از طریق آزمون همبستگی پیرسون) ……..          100

4-6جدول آزمون وجود همبستگی بین مالیات ابرازی و نحوه تامین مالی شرکتها

قبل و بعد از تغییرنرخ مالیات(از طریق آزمون همبستگی اسپیرمن)…………………          101

5-1جدول خلاصه نتایج آزمون………………………………………………………………….          105

پیوست الف-1جدول اسامی شرکتهای مورد استفاده برای آزمون فرضیه ها…….            116

پیوست ج جداول خروجی حاصل ازتجزیه وتحلیل داده ها به کمک نرم افزارSPSS   126

جداول ج-1و2و3 :

آزمون t  زوجی برای بررسی وجود تفاوت در میزان سرمایه گذاری قبل از تغییر نرخ مالیات (شامل سالهای 1375 تا 1379) و بعد از تغییر نرخ مالیات (شامل سالهای 1380 تا 1387)       126

 

جداول ج-4و5و6 :

آزمون t  زوجی برای بررسی وجود تفاوت در نحوه تامین مالی(داخلی) قبل از تغییر نرخ مالیات (شامل سالهای 1375 تا 1379) و بعد از تغییر نرخ مالیات(شامل سالهای 1380 تا 1387)     127

جداول ج-7و8و9 :

آزمون t  زوجی برای بررسی وجود تفاوت در نحوه تامین مالی(خارجی) قبل از تغییر نرخ مالیات (شامل سالهای 1375 تا 1379) و بعد از تغییر نرخ مالیات(شامل سالهای 1380 تا 1387)     128

جدول ج-10 :همبستگی میزان سرمایه گذاری و مالیات ابرازی بدون توجه به تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون)……………………………….         129

جدول ج-11 :همبستگی میزان سرمایه گذاری و مالیات ابرازی بعد از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1380 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون) …………………………………………..         129

جدول ج-12 :همبستگی میزان سرمایه گذاری و مالیات ابرازی قبل از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1379 (ضریب همبستگی: پیرسون)……………………………………………         130

جدول ج-13 :همبستگی نحوه تامین مالی(داخلی) و مالیات ابرازی بدون توجه به تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون)………………………….        130

جدول ج-14:همبستگی نحوه تامین مالی(خارجی) و مالیات ابرازی بدون توجه به تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون)………………………           131

جدول ج-15 :همبستگی نحوه تامین مالی(داخلی) و مالیات ابرازی بعد از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1380 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون)………………………………….         131

جدول ج-16 :همبستگی نحوه تامین مالی(داخلی) و مالیات ابرازی قبل از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1379 (ضریب همبستگی: پیرسون)………………………………….         132

جدول ج-17 :همبستگی نحوه تامین مالی(خارجی) و مالیات ابرازی بعد از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1380 تا1387 (ضریب همبستگی: پیرسون)…………………………         132

جدول ج-18 :همبستگی نحوه تامین مالی(خارجی) و مالیات ابرازی قبل از تغییر نرخ مالیات بر درآمد در سالهای 1375 تا1379 (ضریب همبستگی: پیرسون)……………………………          133

 

فهرست نمودارها

2-1نمودار، نظام مالیاتی در ایران…………………………………………………………………..           38

3-1نمودار، وجود همبستگی بین دو متغیر  X  و Y……………………………………….           86

3-2نمودار ،عدم وجود همبستگی بین دو متغیر  X  و Y………………………………..           86

نمودار ب-1 ،پراکنش سرمایه گذاری و مالیات ابرازی ……………………………………          120

نمودار ب-2،پراکنش سرمایه گذاری و مالیات ابرازی بعد از تغییر نرخ مالیات …..          121

نمودار ب-3،پراکنش سرمایه گذاری  و مالیات ابرازی قبل ازتغییر نرخ مالیات …..          122

نمودار ب-4،پراکنش نحوه تامین مالی (درصد) و مالیات ابرازی……………………….          123

نمودار ب-5،پراکنش نحوه تامین مالی (درصد)و مالیات ابرازی بعد ازتغییر نرخ مالیات    124

نمودار ب-6،پراکنش نحوه تامین مالی (درصد)و مالیات ابرازی قبل ازتغییر نرخ مالیات   125

 

فهرست شکلها

2-1شکل، اصول یک نظام مالیاتی مطلوب…………………………………………………               33

چکیده :

سیاستهای مالیاتی بر رفتار عاملان اقتصادی وبه خصوص شرکتها تاثیر دارد. تصمیمات       سرمایه گذاری ، تقسیم سود ،نحوه تامین مالی و بسیاری از فعالیتهای عملیاتی شرکتها ممکن است در نتیجه قوانین ومقررات مالیاتی تغییر کند.

تصور عمومی براین است که مالیات دارای یک نقش است و آن هم عبارت است ازدریافتی های دولت از بخشی ازسود حاصله ازکار وکوشش افراد وبنگاه های اقتصادی برای تامین مخارج دولت، اما این یکی از نقش های مالیات است و درآمدهای مالیاتی در واقع،یکی ازبازارهای بسیار مهم وتعیین کننده میزان رشدوگسترش فعالیتهای اقتصادی است.

نخست آن که افزایش میزان مالیات به سبب کاهش انگیزه برای  سرمایه گذاری ،تولید وبه طور کلی کار وکوشش،موجب کاهش فعالیتهای اقتصادی و به این ترتیب موجب کاهش درآمد ملی وگسترش بیکاری می شود.

دوم اینکه مالیات به عنوان یک تثبیت کننده اقتصادی مورد استفاده قرار می گیرد به این معنی که به هنگام رونق بیش از حد فعالیتهای اقتصادی جامعه (فراتر از حد اشتغال کامل)میزان مالیات ها افزایش  می یابد تا با کاهش فعالیتهای اقتصادی ازتورم جلوگیری شود وهنگام رکود اقتصادی و افزایش بیکاری میزان مالیات ها کاهش  می یابدتا انگیزه برای افزایش فعالیتهای اقتصادی و خارج شدن اقتصاد از رکود فراهم شود وبه این ترتیب اقتصاد در مسیر یکنواخت وهمگونی به حرکت خود ادامه دهد.

وظایف اصلی مدیریت مالی شامل سه نوع تصمیم گیری مهم می باشد: تصمیمات تامین مالی، تصمیمات سرمایه گذاری و تصمیمات تقسیم سود.

یکی از اهداف تغییر نرخ مالیات بردرآمد ، افزایش میزان سرمایه گذاری در دارائیهای ثابت (دارائیهای عملیاتی )و بهبود بخشیدن به نحوه تامین مالی وکاهش هزینه های ناشی از آن و رونق بخشی به بازار سرمایه می باشد. در نتایج به دست آمده از این تحقیق مشاهده گردیدکه بین تغییر نرخ مالیات بردرآمدسال 1380 ،میزان سرمایه گذاری ونحوه تامین مالی شرکتها  قبل وبعد از تغییر نرخ مذکور تفاوت معناداری وجود دارد (میزان سرمایه گذاری در درارائیهای ثابت بعد ازکاهش نرخ مالیات بردرآمد افزایش یافته است وبیشتر شرکتها بعد از تغییر نرخ مذکور به تامین مالی داخلی روی آورده اند )در حقیقت بیانگر این مطلب می باشد که سیاستگذاران مالیاتی با کاهش نرخ مالیات به این هدف که همانا بزرگتر شدن اقتصاد درآینده و بالطبع افزایش دریافتی های مالیاتی آتی خواهد بود نائل شده اند.

براي دانلود متن كامل پايان نامه اينجا كليك كنيد 

نظرات شما عزیزان: